销售折让的财税处理方法

问：一般纳税人销售货物，发生销售折让如何计税?

答：《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

学习了如何计税，下面我们再来学习一下销售折让的会计处理是怎么样的?

发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入，属于资产负债表日后事项的除外(冲减上年度销售收入)。应做会计分录如下：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款/银行存款

【案例】A公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 500 000 元，增值税额为85 000元。销售已实现。B公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。 A公司的账务处理如下：

1.发出货物时，确认收入，同时结转成本：

借：应收账款 585 000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

2.发生销售折让时：

借：主营业务收入 25 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 4250

贷：应收账款 29250