审查人员在做债权与债务审查时应该注意哪些事项

一、债权审查注意事项

(一)审查应收账款注意事项

审查人员在审查应收账款时可综合运用核对法、账龄分析法、函证法等方法进行审查，审查的内容应格外关注以下几点：

(1)从企业应收账款内部控制制度着手，以审查每笔业务的可靠性和合法性。

(2)审查坏账损失冲账时是否有相关责任人的签批。

(3)审查销售折扣’销售折让业务，是否有相关责任人的签批。

(4)审查应收账款收回后是否及时销账，有无存在仍长期挂账不销账的情况。

(5)审查坏账准备的计提方法是否正确。

(6)审查有无利用“应收账款”账户人为进行调节利润的现象。

(二)审查应收票据注意事项

审查人员在审查应收票据时可综合运用核对法、实地盘点法等方法对其进行审查，审查过程中应格外关注以下几点：

(1)审查票据的贴现是否有严格的审批手续。

(2)审查应收票据的收款日期、金额与实际收款日期和金额是否相符。

(3)对于内容、数额有虚的票据和金额较大的票据，应查明出票人的经营状况，以了解款项收回的可能性。

(三)审查预付账款注意事项

在对预付账款进行审查时，应格外注意以下几点：

(1)审查时，应与购货合同进行核对，以检查经济业务的真实、可靠性。

(2)审查预付账款的期限，看是否有拖欠时间长和占用资金大的预付款项，如果有，应进一步查明原因，看是否有转移资金或其他舞弊的行为。

(3)审查明细账时，要关注有无利用预付账款列支非法支出的情况，最终导致款项无法收回，给企业带来不必要的损失。

二、债务审查注意事项

(一)审查应付账款的注意事项

审查应付账款时，审查人员应格外关注以下几点：

(1)审查企业应付账款的金额是否与供货方的金额相符，与往来单位是否及时对账。

(2)审查享有折扣的交易，看是否存在将折扣的现金占为私有的现象。

(3)对原始凭证进行审查，看是否存在虚构经济业务而达到挪用或占有公款的行为。

(二)审查应付票据的注意事项

审查应付票据时，审查人员应格外关注以下几点：

(1)审查签发的应付票据是否有相关责任人的签批。

(2)审查应付票据所涉及的业务是否真实存在，是否合理、合法，有无利用应付票据进行舞弊的行为。

(3)审查应付票据利息的计算是否正确，账务处理是否正确。