如何理解业务招待费税前扣除的规定

【问题】

新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售(营业)收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售(营业)收入的0.5%?

【解答】

税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。

举例说明对业务招待费如何扣除的理解：

1、假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元，

20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，则在税前扣除48万元。

2、如果当年的业务招待费为200万元：

20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，则只能在税前扣除100万元。